Налоги в Италии: изучаем основные особенности существующей системы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: "Налоги в Италии: изучаем основные особенности существующей системы". Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налог на наследование и дарение

2. Государственное регулирование налогообложения в Италии

3. Взносы на социальное страхование в Италии

4. Акцизный сбор в Италии

5. На сколько потянут налоги и коммунальные услуги в Италии

6. Абсурдные налоги в Италии

7. Система органов налогообложения Италии

8. Индивидуальный подоходный налог в Италии

9. Обложение налогом процентов по ценным бумагам

10. Какие налоги платят физические лица?

11. Сумма подоходного налога Италии

12. Другие виды обязательств

13. Структура налоговой системы Италии

14. Характеристика региональных налогов по основным элементам

15. Ставки регионального налога на увеличение стоимости недвижимости

В категорию социальных взносов в Италии входят отчисления на социальное обеспечение от работодателей, сотрудников и индивидуальных предпринимателей, а также другие денежные выплаты, источник происхождения которых по закону может быть не установлен. Также соцвзносы включают условно исчисленные либо фактические отчисления в управляемые правительством системы социального страхования.

Налог на наследование и дарение

В последнее время система налогообложения наследования и дарения в Италии неоднократно изменялась. Ниже приведены данные о ее текущем состоянии.

В 2001 г. налог был отменен, однако в 2006 г. его ввели снова. Согласно действующему законодательству, если на момент смерти наследодатель или даритель является налоговым резидентом Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим... В противном случае налогом на наследование и дарение по итальянским законам облагаются отдельные объекты имущества, например недвижимость, расположенная в Италии, или..., ведущих бизнес или имеющих головной офис на территории страны.

За базу для расчета налога на наследование и дарение принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость для исчисления налога принимается ее кадастровая стоимость и налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону. Как получить налоговое резидентство в Италии уточняйте у наших специалистов.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.

Взносы на социальное страхование в Италии

Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.

Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.

Акцизный сбор в Италии

Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:

• Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь);
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт);
• Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак);
• Электроэнергия;

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:

• В момент импорта или производства;
• Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива;
• Когда акцизные товары отпускаются для потребления;

Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

На сколько потянут налоги и коммунальные услуги в Италии

Читайте также:  устав можно ли запросить в налоговой

Все суммы указаны за год.

Абсурдные налоги в Италии

Италия славится не только своим высоким уровнем жизни, но и налоговой системой, состоящей из сотни разных налогов, некоторые из которых кажутся просто абсурдными и нелогичными.

Налог на тень: если владелец торговой точки сооружает навес, тень которого покрывает публичную территорию, он обязан заплатить за использование общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен еще в 1904 году королевским указом. Он предусматривает уплату гражданами взносов за осушение болот и превращения их в полноценные сельскохозяйственные угодья. Жители отдельных регионов Италии продолжают его платить и по сей день.

Налог на сбор грибов: за возможность собрать грибы в лесах Италии платят.

Налог на подъездные пути: ненавистный многими сбор за доступность подъездных путей к домам итальянцев. Он был введен в 1997 году и продолжает свое существование во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: если вы живете в Италии проверьте свою квитанцию за электричество и найдите там таинственную аббревиатуру EF-EN, которая обозначает эффективность использования электроэнергии клиентом. По сути, это ничего не обозначает, кроме десятков миллионов евро, текущих в государственную казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет на показ итальянский флаг (на собственном отеле, магазине, ресторане, в течение праздника и т п), возможно в скором времени увидит в своем почтовом ящике требование об уплате налога за использование бренда страны в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам технической аппаратуры, позволяющей копировать для частного использования фильмы и музыку, защищенную авторским правом. По факту, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, планшетов, компьютеров, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т п.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество до сих пор включен налог за обслуживание атомных электростанций. Главный подвох заключается в том, что в Италии нет никаких АЭС.

Система органов налогообложения Италии

При рассмотрении системы органов, которые осуществляют налоговую политику и контроль в области налогообложения можно сделать вывод, что она характерна именно для унитарного устройства государства.

На национальном уровне система налогообложения находится под контролем Министерства экономики и финансов. Центр руководства государственным налогообложением и обеспечением единообразия в работе финансовой администрации представлен Департаментом налоговой политики Министерства экономики и финансов. Данный департамент уполномочен осуществлять контроль за соблюдением в стране налогового законодательства, а также осуществляет толкование законов, разрабатывает законопроекты к действующему налоговому законодательству, которые предлагает на рассмотрение в границах законодательных инициатив. Кроме того, Департамент осуществляет деятельность по надзору, контролю и оценке полученных результатов, а также занимается координацией работы всех субъектов налоговой деятельности.

В 2001 г. были выделены четыре Агентства налоговых поступлений из состава Министерства экономики и финансов. Работа этих агентств координируется нормативными документами, которые были утверждены на уровне Министерства.

Центральное АНП управляет и контролирует деятельность региональных (областных) АНП и местных (провинциальных и муниципальных) инспекций. Всего в Италии 21 региональное АНП (19 областных и 2 по региональным провинциям) и 388 местных (провинциальных, муниципальных) инспекций.

Индивидуальный подоходный налог в Италии

В 1974 г. в Италии был введён индивидуальный подоходный налог. В качестве плательщиков индивидуального подоходного налога выступают физические лица, которые являются резидентами страны, со всех доходов, полученных на территории Италии и за её пределами, а нерезиденты обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог только с доходов, которые получены на территории Италии.

Налоговым резидентом Италии можно считать физическое лицо, которое имеет постоянное жильё в Италии, ведёт предпринимательскую деятельность или оказывает профессиональные услуги в Италии, а также тот, кто имеет в этой стране центр экономических интересов, в том числе проживающий в стране более 183 дней в году.

Облагаемый доход формируется как сумма чистых доходов по следующим категориям:

1. Доходы от земельной собственности и сооружений, которые исчисляются кадастровым методом. Кадастровые оценки необходимо пересматривать раз в десять лет, а в этом временном промежутке к действующим нормам министерство экономики и финансов может вводить поправочные коэффициенты. В процессе исчисления доходов от строений в расчёт необходимо принимать городские дома, дачи, а также постройки иного порядка, которые используются собственниками для проживания или для сдачи внаём. Примечательно, что данный порядок исчисления не применяется к сельскохозяйственным строениям, а также к различные вспомогательные постройки торговых предприятий.
2. Доходы от работы по найму представляют собой основной источник поступлений по подоходному налогу с физических лиц, кроме заработной платы включают также в себя пенсии.
3. Доходы лиц свободных профессий.
4. Доходы от предпринимательской деятельности.
5. Доходы иного порядка, которые состоят из доходов от собственности, находящейся не в Италии, выигрыши в лотерею, доходы от земли, которая не имеет кадастровой оценки, доходы от экономического использования интеллектуальной собственности, изобретений, патентов, формул и ноу-хау.

Читайте также:  Как осуществить размен квартиры: советы специалистов

Надо отметить, что отдельной группой являются доходы от капитала, которые состоят из следующих видов денежной ренты: проценты по кредитам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и некоторым иным видам ценных бумаг, выигрышам в лотерею, аннуитетам и пр. Исчисление налога и его изъятие практически всегда происходит у источника, в этой связи не происходит включение их в облагаемый доход физического лица. Вместе с тем стоит отметить, что ставка налога у источника представляет собой единую для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

Обложение налогом процентов по ценным бумагам

В данной статье уже упоминалось, что существует отдельное направление налоговой системы, которое предусматривает обложение налогом процентов по ценным бумагам или долговым обязательствам отдельно от основной суммы дохода налогоплательщика по следующим ставкам:

• По государственным долговым обязательствам применяется ставка 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены внесёнными в список компаниями и резидентскими банками с учётом того, что срок их обращения не менее 18 месяцев ставка равна 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены не внесёнными в перечень компаний с условием, что срок их обращения не менее 18 месяцев, а процентная ставка не превышает отметку в 200% от официальной ставки дисконтирования, а также при условии, что долговые обязательства внесены в список на регулируемом рынке Европейского союза не превышает 166% от официальной ставки рефинансирования в случае с иными долговыми обязательствами, ставка равна 12,5%.
• По иным долговым обязательства ставка равна 27%.

Кроме того, стоит отметить, что полученная от участия в компаниях и других юридических лицах, которые представляют собой плательщиков налога на прибыль предприятий, облагается у получателя, вне зависимости от того, является ли он резидентом или нет. Здесь используется общее правило при обложении дивидендов и ставка применяется на доход 12,5%.

Профессиональные доходы, которые компании получают от компаний, предпринимателей или специалистов, также облагаются налогом по ставке 20%.

Роялти или лицензионные платежи, которые выплачиваются нерезидентами, также подлежат налогообложению, здесь применяется ставка в 30%, однако нужно отметить, что она применяется лишь к 75% от общей суммы выплачиваемого дохода, иными словами, эффективная ставка составляет 22,5%. Исключение составляет случай, когда покупатель не является автором или изобретателем полученного права, то налогообложению подлежит вся выплаченная сумма.

Какие налоги платят физические лица?

Подоходный налог в Италии платят все физические лица, работающие в Италии по найму. Если источник дохода только один - зарплата в Италии, налог удерживают сразу. В этом случае ответственность за уплату конкретным работником налога несет работодатель.

Подоходный налог в Италии в 2018 году

Сумма подоходного налога Италии

Самые большие поступление средств в итальянское государство даёт именно подоходный налог и НДС. Подоходный налог выплачивает каждый, кто имеет прибыль. Не облагаются только спец выплаты. В первую очередь его высчитывают из годового дохода. Иностранцы, не являющиеся резидентами страны, платят налог только с той прибыли, которую получили с бизнеса на территории Италии. А иностранцы с гражданством Италии, платят подоходный налог даже с деятельности, которая приносит прибыль за рубежом.

Налоговая система Италии также принимает во внимание налоговые льготы на:

• Медобслуживание.
• Национальные страховые взносы.
• Соцнужды.
• Получение образования.

Годовая сумма вычетов получается весьма внушительной. Например, средняя сумма подоходного налога в 2016 году составляла от 3000 евро до 7500. Поэтому заключая контракт с работодателем, всегда учитывайте, каким будет Ваш реальный заработок, после того, как Вы заплатите все налоги.

Читайте также:  Обеспечение жильем многодетных семей, имеющих 5 и более детей

Другие виды обязательств

В перечне видов федеральных и местных налоговых сборов Франции почти 200 наименований. Кроме привычных россиянам, там можно встретить:

• налог на пустующее жилье - до 25 % от стоимости аренды (точнее можно узнать, если использовать );
• аудиовизуальный сбор - 80-125 евро в год в зависимости от региона;
• налог за жилье "на колесах" - до 150 евро в год;
• акцизные сборы - 1,37-47,67 евро за гектолитр алкоголя, 0,54 евро - за тот же объем воды и до 25 евро - за гектолитр подслащенных напитков;
• туристический сбор - 0,20-5,00 евро за ночь в отеле (гостям страны пригодится по определению ставки в разных городах в разное время года).

Структура налоговой системы Италии

 ---------------------------------------¬
 ¦ Структура налоговой системы Италии ¦
 L------------------T--------------------
 ---------------------+----------------¬
---------+----------¬ ------------+---------¬
¦ Прямые налоги ¦ ¦ Косвенные налоги ¦
+-------------------- +----------------------
¦ -------------------¬ ¦ ---------------------------¬
+--+ Подоходный налог ¦ +--+ Налог на добавленную ¦
¦ ¦ с физических лиц ¦ ¦ ¦ стоимость ¦
¦ L------------------- ¦ L---------------------------
¦ -------------------¬ ¦ ---------------------------¬
+--+ Подоходный налог ¦ +--+ Гербовый сбор ¦
¦ ¦ с юридических лиц¦ ¦ L---------------------------
¦ L------------------- ¦ ---------------------------¬
¦ -------------------¬ +--+ Регистрационный сбор ¦
¦ ¦ Местный налог на ¦ ¦ L---------------------------
+--+доходы (физических¦ ¦ ---------------------------¬
¦ ¦и юридических лиц)¦ +--+ Налог на прирост ¦
¦ L------------------- ¦ ¦ стоимости недвижимости ¦
¦ -------------------¬ ¦ L---------------------------
+--+ Налог на доходы ¦ ¦ ---------------------------¬
¦ ¦ с капитала ¦ +--+ Прочие производственные ¦
¦ L------------------- ¦ ¦ и коммерческие акцизы ¦
¦ -------------------¬ ¦ L---------------------------
L--+Налог с наследства¦ ¦ ---------------------------¬
 ¦ и дарения ¦ +--+Таможенные пошлины и сборы¦
 L------------------- ¦ L---------------------------
 ¦ ---------------------------¬
 L--+ Налог с лото и лотерей ¦
 L---------------------------

Рис. 1

В результате реформы 1974 г. наибольшему упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщиков. Кроме того, существенные изменения в практику взимания данного вида налогов внесла реформа 1988 г., которая затронула три основных налога: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц и местный налог (с физических и юридических лиц).

Конституция Италии (ст. 75) запрещает выносить вопросы, связанные с налогообложением, на референдум.

Характеристика региональных налогов по основным элементам

 Элемент налога 

 Региональный 
 налог на 
 производственную
 деятельность 

 Косвенный 
 региональный 
 налог 
 на увеличение 
 стоимости 
 недвижимости 

 Коммунальный налог 
 на недвижимость 

 Региональный 
 налог за 
 транспортировку 
 и утилизацию 
городских твердых
 отходов 

Нормативное 
регулирование 

Правительственный
декрет 
от 24.04.1992 
N 504 

Президентский 
декрет 
от 12.05.1972 
N 643 

Правительственный 
декрет от 24.04.1992
N 504 

Правительственный
декрет 
от 24.03.1993 
N 507 

Субъект 

Юридические лица,
которые для целей
своей 
деятельности 
используют 
территорию 
и ресурсы региона

Физические 
и юридические 
лица, владельцы
недвижимости 

Физические 
и юридические лица 

Физические лица 

Налогооблагаемая
база 

Валовой доход 
за вычетом 
заработной платы,
расходов 
на научные 
исследования 
и других 
разрешенных 
вычетов 

Разница между 
первоначальной 
стоимостью 
имущества 
и новой 
стоимостью 
имущества при 
ее повышении 

Стоимость 
действующих 
промышленных и жилых
зданий, строящихся 
площадей, 
сельскохозяйственных
земель 

Фиксированная 
часть 
рассчитывается с 
учетом назначения
строения, общей 
жилой площади, 
численного 
состава семьи. 
Переменная часть 
зависит от 
реального объема 
переработанных 
отходов 

Ставки 

4,25% на доходы 
производственных 
и коммерческих 
компаний. 
8,5% для фирм, 
занимающихся 
не связанной 
с производством 
деятельностью 

Устанавливается
прогрессивная 
шкала от 3 
до 30% 

Устанавливаются 
региональными 
властями 
в зависимости 
от технического 
предназначения 
объекта: основное 
или вспомогательное 
жилое помещение, 
находящееся 
в собственности 
физического лица. 
Для окончательного 
установления 
налоговой ставки 
применяются 
коэффициенты: 100; 
50; 34 

От 5 до 15% 
стоимости всех 
городских услуг 

Налоговый период

Год 

Год 

Год 

Год 

Ставки регионального налога на увеличение стоимости недвижимости

 Процент, на который превышена первоначальная 
 стоимость, % 

 Ставка, % 

До 20 

 3 - 5 

От 20 до 50 

 5 - 10 

От 50 до 100 

 10 - 15 

От 100 до 150 

 15 - 20 

От 150 до 200 

 20 - 25 

Более 200 

 25 - 30 

Материал из архива справочника "Буква права". Законы, суммы пособий и штрафов меняются: перед действиями сверяйтесь с официальными источниками или юристом. Нашли ошибку - напишите на admin@pravobezdep.vip.