Как заполнить 6‑НДФЛ в 2026 году и когда сдавать в ФНС

Редакция Буквы права11 мин чтенияНалоги, ИП и бухгалтерия

Статья из архива справочника. Законы, суммы пособий, штрафов и госпошлин меняются каждый год: перед подачей документов проверьте актуальную редакцию закона или посоветуйтесь с юристом.

Содержание

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Как заполнить Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента"
Дата получения дохода
Что указывать в 6-НДФЛ
Как отразить отпускные

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: "Как заполнить 6‑НДФЛ в 2026 году и когда сдавать в ФНС". Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

2. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

3. Как заполнить Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента"

4. Дата получения дохода

5. Что указывать в 6-НДФЛ

6. Как отразить отпускные

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте "уточнёнку".

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

указывается номер корректировки - "001" для первой, "002" для второй и так далее
в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки "000". Все прочие данные перенести из прежней формы.
Во втором расчёте указывается номер корректировки "001", а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.

Номер поля	Отражаемые сведения
	Код бюджетной классификации по налогу
	Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода
	Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога
	Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022)
	Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода
	Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ
	Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 - сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 - сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 - сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 - общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 - первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 - сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 - в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 - удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 - общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Как заполнить Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента"

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 - дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 - обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2026 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет. Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал. Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.

Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы.То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).

Дата получения дохода

Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:

Доход	Дата получения
Заработная плата	Последнее число месяца, за который выплачивается зарплата
Доход, выдаваемый в денежной форме (за исключением заработной платы)	Дата выплаты дохода из кассы или перечисления а карту
Доход в натуральной форме	Дата выдачи дохода в натуральной форме
Доход, полученный от экономии на процентах по заемным средства	Последнее число каждого месяца в течение всего периода времени, на который были представлены заемные средства

Форму, отражающую расчет НДФЛ (исчисленный и удержанный работодателем) требуется предоставить в ФНС по месту регистрации предпринимателя (юрлица). Затруднение вызывает вопрос, куда сдавать 6 НДФЛ, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений.

В отношении одной такой структурной единицы и физлиц по договорам ГПХ, в соответствии с HK РФ предусмотрено предоставление сведений в ИФНС по месту чета. А если налогоплательщик является крупным предпринимателем, в штате которого содержится несколько обособленных подразделений, то он вправе самостоятельно выбирать предоставлять сведения в налоговые органы по месту регистрации самого юрлица или обособленной организационной единицы.

Еще один нюанс, касается сдачи формы ИП, которые работают по "упрощенке". В данном случае расчет необходимо предоставить в территориальный отдел ФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН соответственно.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

Заработная плата и премии.
Вознаграждения по договорам ГПХ.
Дивиденды.
Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Материальная помощь и подарки, не превышающие 4 000 руб., не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому их можно не отражать ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ. Но можно и указать для удобства ведения учёта, ведь в течение года какому-то сотруднику мат. помощь может быть выплачена неоднократно, что в сумме окажется больше 4 000 руб. Рассмотрим варианты её указания в отчётности.

Вариант 1: работнику в мае 2026 года была выплачена материальная помощь 3 000 руб. В разделе 1 получится:

Строка 020 - 3 000 руб.

Строка 030 - 3 000 руб.

Вариант 2: работнику 20 июня 2026 года была выплачена материальная помощь 12 000 руб.:

Строка 020 - 12 000 руб.

Как отразить отпускные

Раздел 1: по строке 020 мы отражаем доходы нарастающим итогом с января по сентябрь включительно. В эту же сумму включается сумма всех начисленных отпускных. Далее по остальным строкам - все стандартные вычисления, описанные выше.

Раздел 2: указываются все отпускные, выплаченные за последние 3 месяца квартала (июль, август, сентябрь).

Сколько заполнять блоков? Столько, сколько дней в квартале вы выдавали отпускные выплаты. Если в разные дни выплачивали каждому - то и отдельный блок заполняем для каждого такого сотрудника. А если в один день выплачивали сразу нескольким сотрудникам, то эти суммы объединяются.

Если не хватит блоков в Разделе 2, заполняете новый лист, только потом не забудьте правильно пронумеровать все заполненные страницы (вверху в поле "Стр."), включая Титульный лист .

ВНИМАНИЕ: если понадобилось заполнить несколько листов с Разделами 1 и 2, то строки с "060" по "090" заполняются только на первом листе, т.к. они общие, в них данные не меняются, на остальных страницах ставятся прочерки.

Строка 100 и 110 - указывается дата выдачи отпускных работнику.

Строка 120 - последний день месяца, в котором вы выплатили эти суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Строка 130 и 140 - выплаченная сумма отпускных и удержанный с неё НДФЛ.

Если отпускные и зарплата выдавались в один день, то обе этих выплаты всё равно разносим по разным блокам, т.к. срок перечисления НДФЛ у этих видов дохода разный (З/П - день, следующий за днём выплаты дохода; отпускные - последнее число месяца).

Фактическое получение отпускных	Дата выплаты денежных средств. Дату фактического получения дохода определяет (п. 1 ст. 223 НК РФ)
Удержание НДФЛ с отпускных
Уплата НДФЛ с отпускных	Не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили эти суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).По факту указывается крайний (последний) день для перечисления НФДЛ.